Государство ужесточает контроль за налогом на профессиональный доход

Эксперимент с налогом на профессиональный доход (НПД), запущенный на период с 2019 по 2028 год, столкнулся с массовыми злоупотреблениями со стороны бизнеса, что привело к усилению надзора в 2025 году.

В ходе проверок и запросов документов со стороны налоговых органов и банков отмечено резкое увеличение вызовов в ФНС. Анализ 170 предприятий Министерством труда показал, что в восьми из десяти случаев самозанятость фактически заменила штатных сотрудников, что позволяло работодателям экономить на социальных взносах.

Совет Федерации предложил завершить эксперимент раньше — уже в следующем году — и ввести обязательные пенсионные взносы для плательщиков НПД. Идею пересмотра режима поддержали Министерство экономического развития, Министерство финансов и Счётная палата.

Премьер-министр Михаил Мишустин подтвердил сохранение самозанятости как режима, но сообщил о планах нарастить контроль за взаимодействием бизнеса с плательщиками НПД.

Параллельно прорабатывается программа добровольного страхования для самозанятых. Предусмотрены два уровня страховой суммы — 35 тысяч и 50 тысяч рублей; предполагаемые ежемесячные взносы составят около 1,3–1,9 тысячи рублей.

Если больничных не было более 1,5 года, взнос может быть уменьшен примерно на 30 процентов. Программа носит добровольный характер; при отсутствии участия самозанятые в будущем будут иметь право лишь на социальную пенсию — порядка 15 тысяч рублей, тогда как страховая пенсия оценивается примерно в 25 тысяч рублей.

НПД платят граждане без статуса индивидуального предпринимателя, реализующие собственные услуги или товары. Налоговая ставка составляет 4% при расчётах с физическими лицами и 6% при работе с компаниями или ИП.

Отчётность минимальна: при каждом получении оплаты необходимо оформить электронный чек в приложении Мой налог. Сбор и обработка чеков в режиме реального времени позволили ФНС создать цифровые инструменты для выявления случаев, когда самозанятость заменяет трудовые отношения.

За последние три года число зарегистрированных плательщиков НПД выросло в 2,5 раза — с 5,82 до 14,63 миллиона человек.

Полных аналогов российскому режиму в мире нет. В ряде европейских стран (Франция, Италия, Испания, Польша) действуют упрощённые схемы для микробизнеса с регистрацией и фиксированными взносами. В США, Канаде и Австралии самозанятые рассматриваются как предприниматели и обязаны вести учёт и уплачивать социальные взносы. Из постсоветских стран схожую модель предлагает Грузия, но там также требуется регистрация в качестве предпринимателя.

Изначально НПД задумывался для исполнителей бытовых услуг, однако режим стал использоваться как упрощённая альтернатива трудовому договору, в том числе агрегаторами такси и службами доставки для оптимизации расходов. Нагрузка на работодателя в таких случаях снижалась с 43,2% до 6%.

Электронные чеки позволяют автоматизировать анализ регулярности выплат, совпадения сумм, отсутствия других заказчиков и непрерывности занятости — признаков постоянной работы по найму. По итогам массовых проверок в 2025 году инициировано множество судебных дел о переквалификации отношений, когда исполнители работали с одной организацией более трёх месяцев и получали от неё свыше 35 тысяч рублей в месяц.

Судебная практика 2025 года, включая решения высших инстанций, показывает, что уплата НПД не освобождает заказчика от риска переквалификации. В случае признания трудовых отношений заказчику может быть доначислен НДФЛ и страховые взносы за весь период, а также предъявлены пени и штрафы.

Проверяйте договоры с исполнителями: договор должен подтверждать самостоятельность исполнителя, наличие нескольких заказчиков и отсутствие условий, характерных для трудовых отношений — фиксированного графика, обязательного пребывания на рабочем месте заказчика или предоставления оборудования.

Контролируйте периодичность и размеры выплат. Регулярные выплаты равными суммами, приходящие дважды в месяц и превышающие 35 тысяч рублей от одной компании, являются маркерами риска. Оплата за результат или конкретную задачу снижает вероятность переквалификации.

Документируйте факт оказания услуг, а не процесс их выполнения. Акты должны содержать чёткие параметры: кто, что и когда выполнил и с каким результатом.

Ведите минимальный внутренний учёт для проверок: переписку, подтверждающую самостоятельный выбор исполнителем способов работы, подписанные акты, выгрузки из приложения Мой налог или справки о доходах, предоставленные исполнителем. Можно запросить письменные подтверждения наличия других заказчиков и того, что доход от конкретной компании не является основным.

Оценивайте режим сотрудничества. Если исполнитель ежедневно присутствует в офисе или на объекте, работает под контролем и не имеет других клиентов, целесообразнее оформить его в штат или привлечь как ИП на УСН/ОСНО.