Как повлияет на компании право ФНС оценивать финансовое состояние бизнеса с 2026 года

ФНС 2026 опирается на широкую совокупность сведений. Условно их можно разделить на внутренние и внешние источники.

Внутренние источники:

• Налоговая отчётность: декларации по НДС, налогу на прибыль/УСН, расчёты по страховым взносам, 6‑НДФЛ, расчёт по форме 6‑НДФЛ/2‑НДФЛ, уведомления по движению денежных средств.
• Бухгалтерская отчётность: бухгалтерский баланс (Форма 1), отчёт о финансовых результатах (Форма 2), отчёт о движении денежных средств (Форма 4).
• Данные АИС ФНС: сведения о контурных взаимосвязях с контрагентами, недоимках, пенях, блокировках счетов (ст. 76 НК РФ), результаты камеральных и выездных мероприятий (ст. 88, 89 НК РФ).
• Информация о платёжной дисциплине: факты просрочек, реструктуризаций, участие в цепочках «разрыва НДС» (через АСК НДС‑3).

Внешние источники:

• Государственные реестры: ЕГРЮЛ/ЕГРИП, сведения Росстата, Росреестра, ФССП (исполнительные производства), Федресурс (сообщения о значимых фактах).
• Банковский и надзорный периметр: при наличии законного основания — данные, предоставляемые по запросам (ст. 86 НК РФ), в рамках исполнения 115‑ФЗ банками может учитываться профиль риска клиента.
• Судебные данные: карточки арбитражных дел, банкротные процедуры, корпоративные конфликты.
• Данные из госзакупок, гособоронзаказа, отраслевых реестров.

Сверка и взаимодействие:

• Оцениваемое лицо может сопоставить свои регистры и отчётность с данными, фигурирующими у ФНС, и дать пояснения по выявленным аномалиям.
• Предполагается, что методики ФНС будут включать «красные флаги»: несостыковки отчётности, нетипичные коэффициенты, «тонкую капитализацию», перекосы в структуре дебиторки/кредиторки, низкую ликвидность, «нулевки» при заметном движении по счетам и т. п.

Практический вывод: подготовка к проверке сводится к заблаговременному аудиту данных на стыке бухучёта, налогов и платёжной дисциплины, включая работу со спорными контрагентами. Чем выше согласованность данных и прозрачность транзакций, тем ниже риск негативной оценки.

Выписка — официальный документ ФНС с выводом о соответствии/несоответствии показателей критериям методики. Вероятное содержание:

• Идентификационные данные: ИНН/КПП, наименование, период оценки.
• Перечень показателей и критериев: что сравнивалось (финансовая отчётность, налоговые данные, иные сведения).
• Итоговый вывод: соответствие/несоответствие по ключевым блокам; при необходимости — уровень риска.
• Комментарии/рекомендации: какие расхождения выявлены и что следует уточнить.
• Ссылки на методики и основания предоставления.

Правовой статус:

• Выписка не заменяет решения и акты налогового контроля и сама по себе не влечёт автоматических санкций.
• Но она становится весомым доказательством для «внешнего периметра»: банков, страховщиков, крупных контрагентов, комплаенс‑служб. Для них это удобный «скрининг» платёжеспособности и добросовестности.
• В спорах выписка может быть косвенным индикатором риска и триггером углублённой проверки.

📌 Важно: В течение 5 рабочих дней с момента получения выписки организация вправе подать заявление о корректировке с подтверждающими документами. Пропуск сроков ограничит возможности быстро исправить картину до того, как сведения уйдут третьим лицам.

Кто запрашивает:

• Оцениваемое лицо — по собственной инициативе для внутреннего использования, переговоров с банками/партнёрами, размещения в data‑комнатах.
• Иные лица — при наличии оснований, предусмотренных законом (например, банк при кредитовании, контрагент в рамках процедур KYC/комплаенса, госзаказчик).

Порядок предоставления третьим лицам:

• Сначала выписка направляется оцениваемому лицу.
• Если заявление на корректировку не подано — ФНС направит выписку запрашивающему через 5 рабочих дней.
• Если подано заявление на корректировку — выписка уйдёт третьему лицу через 10 рабочих дней.

Практический эффект: выписка становится частью дью‑дилидженса. Закрепите в договорах право запросить выписку и обязанности сторон по срокам её предоставления — это ускорит сделки и снизит риск.

Задача корректировки — оперативно устранить недостоверности. Сроки минимальны, поэтому действовать нужно по шаблону.

1. Внутренняя ревизия: сопоставьте показатели выписки с бухбалансом, ОФР, ОДДС, налоговыми декларациями и регистрами.
2. Идентифицируйте причины расхождений: ошибки классификации, поздние первичные документы, неучтённые корректировки, неверные проводки, статус спорных контрагентов.
3. Подготовьте документы: исправленные регистры, пояснительные записки, акты сверок с ключевыми контрагентами, платёжные поручения, договоры, УПД/ТТН.
4. Подайте заявление в ФНС: укажите пункты несогласия, ссылки на документы и конкретные расчёты.
5. Ожидайте решение: в течение 5 рабочих дней ФНС корректирует результат или мотивированно отказывает.

Рекомендуемая структура заявления:

• Реквизиты компании, входящий номер выписки, период.
• Суть несоответствия по каждому пункту.
• Обоснование (формулы, ссылки на регистры, выписки из банка).
• Перечень приложений (файлы/стр., даты).
• Контакты ответственного лица.

📌 Важно: Пять рабочих дней — крайне мало. Подготовьте шаблон заявления и пакет «горячих» документов заранее. Это классический элемент управления рисками и комплаенс: скорость реакции снижает вероятность распространения негативной информации третьим лицам.

Непосредственных санкций выписка не порождает, но выступает триггером для последующих действий:

• Глубокая камеральная проверка (ст. 88 НК РФ), выездная проверка (ст. 89 НК РФ), дополнительные запросы (ст. 93, 93.1 НК РФ), встречные проверки контрагентов.
• В банковском контуре — пересмотр лимитов, ужесточение ковенант, повышение ставки, запрос дополнительного обеспечения. Банки опираются на 115‑ФЗ и собственные модели риска.
• Операционные последствия: увеличение числа запросов, продление согласовательных циклов, возможная приостановка операций по счетам в случае налоговых рисков (ст. 76 НК РФ).
• Юридические риски: при выявлении умышленной недостоверности могут возникнуть основания для составов по КоАП РФ (например, ст. 15.11) и, в крайних случаях, УК РФ (ст. 199 и др.) — если будет доказан умысел и ущерб.

Сценарии:

• Базовый: выявлены технические расхождения. Компания оперативно корректирует, выписка исправляется, банки и партнёры сохраняют условия.
• Умеренно-негативный: низкая платёжеспособность и «тонкая капитализация», разрывы по НДС у контрагентов. Банк снижает лимит на 10–30%, контрагент переводит на предоплату, ФНС усиливает камеральный контроль.
• Жёсткий: системные несоответствия отчётности, фиктивные операции, высокий риск‑профиль сети контрагентов. ФНС инициирует выездную проверку, банки вводят дополнительные проверки транзакций, сделки тормозятся.

⚠️ Предупреждение: Игнорирование выписки и затяжка с корректировкой увеличивают вероятность «эффекта домино»: негативная оценка попадёт к банкам и ключевым контрагентам, что ухудшит финансирование и условия контрактов.

Основные «красные флаги»:

• Несоответствия между бухгалтерской и налоговой отчётностью.
• Низкие коэффициенты ликвидности, слабая платёжеспособность.
• Системные просрочки по налогам и страховым взносам.
• Транзакции с высокорисковыми контрагентами, признаки «транзита» и «разрыва НДС».
• Непропорционально большая дебиторка, зависшие авансы, безнадёжные долги.
• Резкие отклонения оборотов от отраслевых ориентиров без объяснимой причины.
• Несостыковки кадровых и платёжных данных (завышение расходов на персонал, «нулевая» нагрузка при существенных оборотах).

Что мониторить ежемесячно и квартально:

• Ликвидность:
  • Current ratio = Оборотные активы / Краткосрочные обязательства.
  • Quick ratio = (Оборотные активы − Запасы) / Краткосрочные обязательства.
• Платёжеспособность/устойчивость:
  • Коэффициент автономии = Собственный капитал / Валюта баланса.
  • Debt/Equity = Заёмный капитал / Собственный капитал.
• Рентабельность:
  • Рентабельность продаж = Чистая прибыль / Выручка.
  • ROA = Чистая прибыль / Средние активы.
• Оборотные показатели:
  • Оборачиваемость дебиторки (дни) = 365 × Средняя дебиторская задолженность / Выручка.
  • Оборачиваемость кредиторки (дни) = 365 × Средняя кредиторская задолженность / Себестоимость.
  • Оборачиваемость запасов (дни) = 365 × Средние запасы / Себестоимость.
• Денежные потоки и операционная состоятельность:
  • EBITDA (как proxy для операционного денежного потока).
  • Свободный денежный поток (FCF) = Операционный денежный поток − Капвложения.
• Показатели налогового профиля:
  • Доля «сомнительных» контрагентов, частота корректировок базы, «разрывы» по НДС, стабильность уплаты авансов/налогов.

Ориентиры (могут отличаться по отраслям):

• Current ratio: > 1,0; Quick ratio: > 0,7.
• Коэффициент автономии: чем выше, тем устойчивее; < 0,3 — зона внимания.
• Debt/Equity: < 2 — ориентир для большинства несырьевых отраслей.
• Дебиторка: 30–90 дней — нормальный диапазон для B2B; свыше 120 дней — повышенный риск.

💡 Пример:
Компания «А» (выручка 240 млн ₽ в год) на конец квартала:

• Оборотные активы — 60 млн ₽, из них запасы — 18 млн ₽; краткосрочные обязательства — 55 млн ₽.
• Current ratio = 60 / 55 = 1,09 (на нижней границе нормы).
• Quick ratio = (60 − 18) / 55 = 42 / 55 = 0,76 (чуть выше ориентира 0,7).
• Дебиторка — 35 млн ₽; оборачиваемость дебиторки (дни) = 365 × 35 / 240 ≈ 53 дня — комфортно.
• Заёмный капитал — 120 млн ₽; собственный капитал — 60 млн ₽; Debt/Equity = 120/60 = 2,0 — верхняя граница.

Вывод: ликвидность приемлемая, но долговая нагрузка граничная; в переговорах с банком лучше ограничить новый долг, улучшить EBITDA и ускорить инкассацию.

📊 Статистика: В банковской практике повышение D/E выше 2–3х часто влечёт ужесточение ковенант и рост ставки. В налоговом профилировании «длинная» дебиторка и хронические разрывы по НДС — типичные маркеры углублённой проверки.

1. Внутренний аудит отчётности
   • Сверьте бухгалтерский баланс, ОФР, ОДДС с налоговыми декларациями (НДС, прибыль/УСН, взносы).
   • Проверьте учетную политику: корректность классификаций, резервы по сомнительным долгам.
2. Сверки с контрагентами
   • Подготовьте акты сверок с топ‑20 контрагентами по выручке и закупкам.
   • Зафиксируйте расхождения, согласуйте корректировки, соберите УПД/ТТН.
3. Документы‑подтверждения
   • Договоры, спецификации, акты, ПКО/РКО, платёжные поручения, счета‑фактуры, накладные, транспортные документы.
   • Матрица связи «операция — первичка — налоговый регистр».
4. Расчёт коэффициентов
   • Ежеквартально считайте ликвидность, платёжеспособность, рентабельность, оборотные показатели.
   • По аномалиям готовьте пояснительную записку: причины, влияние, план корректирующих действий.
5. Налоговые регистры и разрывы
   • Проверяйте НДС на разрывы (сопоставление с АСК НДС‑3), контролируйте ставки/вычеты.
   • По прибыли/УСН — анализируйте валовую маржу, расходы, трансфертные риски.
6. Денежные потоки
   • Внедрите платёжный календарь на 13 недель и модель кассовых разрывов.
   • Определите лимиты на отсрочки покупателям, правила инкассации.
7. Шаблон корректировки
   • Подготовьте шаблон заявления и перечень приложений; назначьте ответственных, SLA на сбор пакета — 48 часов.
8. Коммуникации и роли
   • Назначьте контактное лицо для ФНС, ответственного бухгалтера и юриста.
   • Настройте внутренний регламент «T‑5 дней» под обработку выписок.

Чек‑лист (кратко):

• Акты сверки, согласованные расхождения.
• Актуализированный реестр контрагентов (KYC/комплаенс).
• Папка «Корректировка ФНС»: шаблоны, регистры, пояснения, сканы первички.
• Расчёт ключевых коэффициентов и платёжный календарь.
• План действий при негативной выписке.

📌 Важно: Перед крупными сделками (реорганизация, M&A, аффилированные транзакции, списания долгов) подготовьте экономическое обоснование, независимую оценку и комплект первички. Это снизит риск претензий и укрепит позицию при оценке ФНС.

• Регламент внутреннего контроля: проверка полномочий подписантов, сквозная нумерация документов, контроль комплектности первички до отражения в учёте.
• Политика KYC/AML для контрагентов: сбор учредительных документов, выписок из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, проверка судебных споров, бенефициаров, анализ налогового профиля контрагента; фиксируйте «обоснованную осмотрительность» (ст. 54.1 НК РФ).
• Автоматизация: единая ERP/учёт, выгрузки по НДС/Прибыли, дэшборды коэффициентов, алерты по просрочкам, интеграции с банком.
• Обучение: инструкции для менеджеров по первичным документам и условиям сделок, обязательные чек‑листы в закупках/продажах.
• Внешние эксперты: ежегодный аудит, налоговый health‑check, юридическая ревизия договорной базы.

Документы к внедрению:

• Регламент проверки первички.
• Политика по работе с контрагентами (KYC).
• Инструкция по расчёту показателей ликвидности и стресс‑тестов.
• Порядок реагирования на выписку ФНС (RACI‑матрица).

Выписки ФНС — новый стандарт в дью‑дилидженсе. Включите их в процедуру закупок и продаж:

• Запрашивайте выписку у поставщиков/подрядчиков на суммы свыше установленного порога (например, 5–20 млн ₽).
• Пропишите в договорах право запроса выписки и срок её предоставления; альтернативы — банковская гарантия, страхование, залог.
• Баланс интересов: не допускайте дискриминации МСП; учитывайте отраслевые циклы и сезонность.

Если контрагент запрашивает вашу выписку:

• Проверьте правовое основание запроса и целесообразность раскрытия.
• Подготовьте сопроводительное письмо с пояснениями по специфике бизнеса и временным аномалиям (например, пиковые закупки).
• При негативной оценке — представьте план корректирующих действий и сроки.

✅ Совет: Заложите в шаблоны контрактов пункт: «Стороны вправе запрашивать выписку ФНС о результатах оценки при наличии законных оснований; непредоставление — основание для пересмотра условий (предоплата/обеспечение)».

1. SR0 — 24 часа: назначьте рабочую группу (финансы, налоговый учёт, юрист, sales/закупки).
2. Сверка: сравните показатели выписки с регистром НДС, книгами продаж/покупок, ОФР, ОДДС, договорами.
3. Доказательства: соберите УПД, ТТН, платёжки, акты, переписку, акты сверок с контрагентами.
4. Корректировка: подготовьте детальные пояснения по каждому несоответствию; при необходимости — сдайте уточнённую отчётность.
5. Подайте заявление в ФНС в 5‑дневный срок; запросите подтверждение получения.
6. Коммуникации: уведомьте банки и ключевых партнёров, предоставьте пояснения и план исправлений.
7. При отказе — оцените перспективы обжалования, готовьтесь к углублённой проверке.

Шаблонные пункты заявления:

• «Просим скорректировать результат оценки по выписке №…, период …».
• «Не согласны с выводом по показателю …: согласно регистру/выписке банка/акту сверки …».
• «Прилагаем документы: … (перечень, номера, даты, страницы)».
• «Готовы предоставить дополнительные пояснения и оригиналы».

📌 Важно: Не спорьте «в общем». Прикладывайте конкретику: проводки, ссылки на регистры, расчёты коэффициентов, первичку и банковские подтверждения. Чем предметнее пакет, тем выше шанс скорой корректировки.

Оценка станет ранним индикатором для отбора на камеральные и выездные проверки. Это усилит риско‑ориентированный подход:

• Фокус на аномалиях и разрывах, а не «тотальные» проверки.
• Ускорение цикла: стандартизированные методики позволят быстрее инициировать запросы (ст. 93.1 НК РФ).
• Больше внимания к сетям контрагентов, перекосам в марже и «тонкой капитализации».

Рекомендации:

• По спорным операциям готовьте досье: бизнес‑цель, сравнимость условий, экономический эффект, расчёты налоговых последствий.
• Ведите «журнал пояснений» к нетипичным показателям (сезонность, разовые сделки), чтобы в любой момент приложить к ответу ФНС.

Негативная выписка — сигнал для банков и партнёров:

• Банки могут снизить кредитные лимиты, поднять ставку на 1–3 п. п., потребовать залоги/поручительства или ввести ковенанты (Debt/EBITDA, DSCR).
• Поставщики — перевести на предоплату 50–100%, сократить отсрочку с 30–60 до 7–14 дней.
• Страховщики — скорректировать условия страхования дебиторской задолженности.

Как управлять репутацией:

• Подготовьте стандартные ответы для банков/контрагентов с объяснением причин и планом корректирующих действий.
• Отправьте пакет: пояснения, подтверждающие документы, расчёты ликвидности, график улучшений (например, сокращение дебиторки на 20% за квартал).
• Внутренний мораторий на новые рисковые контракты до улучшения профиля.

💡 Пример:
Компания получила негатив по ликвидности и разрыв по НДС у одного поставщика. Действия: сменила поставщика, провела корректировку вычетов, ускорила сбор дебиторки на 15 млн ₽, закрыла часть краткосрочного долга. Через квартал быстрая ликвидность выросла с 0,6 до 0,9; банк восстановил лимит.

Резюме

• ФНС 2026 вводит оценку финансового состояния — ранний «скрининг» для налогового контроля и решений банков/контрагентов.
• Ключ к снижению рисков — синхронизация финансовой отчётности и налогов, сильный комплаенс, оперативная корректировка результата.
• Компании, которые превратят выписку в управленческий инструмент, получат преимущество: предсказуемость проверок, доступ к финансированию, доверие рынка.

Чек‑лист готовности (коротко)

• Сверка бухучёта и налогов ежеквартально; устранение расхождений.
• Папка первички за 12 месяцев, матрица «операция — документ — регистр».
• Расчёт current ratio, quick ratio, Debt/Equity, оборачиваемости.
• Платёжный календарь на 13 недель; план закрытия кассовых разрывов.
• Шаблон заявления о корректировке; назначены ответственные лица.
• Политика KYC для контрагентов; акты сверки с топ‑контрагентами.

FAQ

В: Что делать, если не согласен с оценкой ФНС?

О: Подать заявление о корректировке с доказательной базой в течение 5 рабочих дней. Приложите регистры, первичку, банковские подтверждения, акты сверок.

В: Кто ещё может получить мою выписку?

О: Третьи лица при наличии правовых оснований. Сначала уведомят вас; далее — 5 дней без корректировки или 10 дней при её подаче.

В: Будет ли выписка публичной?

О: Передача ограничена законом и процедурами ФНС. Публичный доступ возможен только при специально установленном регламенте.

В: Как быстро нужно реагировать?

О: Сразу. Окно — 5 рабочих дней. Держите готовый шаблон заявления и комплект документов.

CTA

• Нужен чек‑лист и шаблон заявления о корректировке? Оставьте заявку — вышлем готовые материалы и проведём экспресс‑аудит готовности к оценке ФНС.
• Хотите снизить риск‑факторы компании и укрепить платёжеспособность? Закажите аудит управленческой отчётности и налогового профиля с расчётом коэффициентов и планом действий.

«В Межрайонную ИФНС России №… по … от ООО «…», ИНН/КПП …, адрес …
Заявление о корректировке результатов оценки
Уведомляем, что не согласны с результатами оценки, отражёнными во выписке ФНС №… от … по периоду … . Просим скорректировать показатели по следующим основаниям:

1. Показатель «…» признан несоответствующим критериям методики из‑за расхождений в данных. Однако по регистрам бухучёта (раздел …, стр. …) и налогового учёта (книга продаж/покупок, раздел …) операции отражены корректно. Приложены: договор №…, спецификация, УПД №…, платёжное поручение №… от …, акт сверки с контрагентом ООО «…» от … .
2. По коэффициенту ликвидности допущена методическая ошибка в классификации обязательств. Краткосрочные обязательства на сумму … ₽ погашены до отчётной даты (п/п №… от …). Приложены: выписки банка, внутренний платёжный календарь.
3. Разрыв по НДС с контрагентом … устранён корректировочным УПД №…; вычет скорректирован уточнённой декларацией за … (копия приложена).

С учётом представленных доказательств просим пересчитать результат и направить обновлённую выписку.
Приложения: (1)… (2)… (3)… .
Контакт: ФИО, должность, тел., e‑mail. Подпись/М.П. Дата.»

Если по итогам квартала quick ratio = 0,6 при краткосрочных обязательствах 100 млн ₽, увеличение ликвидной «подушки» на 15 млн ₽ (ускорение дебиторки на 10 млн ₽ + снижение запасов на 5 млн ₽) поднимет quick ratio до (OA − Запасы +15) / 100. При прежних OA − Запасы = 60 млн ₽ получим 0,75 — прохождение целевого минимума 0,7 и сохранение лимитов.

Оценка ФНС — не только про риски, но и про управляемость. Стандартизируйте финданные, выровняйте налоговый контур, укрепите комплаенс и платёжеспособность — и выписка станет вашим аргументом в переговорах с банками и контрагентами. Подготовьтесь сейчас, чтобы в 2026 войти без турбулентности: это прагматичная инвестиция в устойчивость бизнеса.