Возмещение затрат для инвесторов: новые правила
Министерство экономики разработало инструкции по возмещению расходов инвесторам с использованием вычета из налогов согласно соглашениям о защите и поощрении инвестиций (СЗПК). По информации ведомства, к маю 2025 года было заключено 81 соглашение на общую сумму 4,5 триллиона рублей, причем более половины этой суммы уже была инвестирована. Тем не менее, возмещение расходов еще не произошло: механизм налогового вычета по СЗПК пока не действует из-за отсутствия подзаконных актов, а заявки на компенсацию путем субсидий из уплаченных налогов пока не удовлетворялись.
Министерство экономики опубликовало на regulation.gov.ru проект постановления Правительства, устанавливающий процедуру получения налогового вычета по СЗПК. Поддержка предусмотрена в законе «О защите и поощрении инвестиций» от 2020 года, но пока что не работает на практике из-за отсутствия правил, определяющих порядок предоставления документов инвестирующей компанией в Министерство экономики для отправки уведомления в ФНС и получения вычета.
По информации Министерства экономики, к маю 2025 года в портфеле СЗПК находится 81 проект на общую сумму 4,5 триллиона рублей, при этом более половины средств уже были инвестированы. В 2025 году были заключены два соглашения на 61 миллиард рублей. Это проект в области комплексного развития территорий (в Орловской области планируется построить более 270 тысяч квадратных метров жилья) и строительство комплекса по переработке зерна в Ростовской области.
Компании, заключившие СЗПК, получают постоянные условия для реализации инвестиционных проектов, включая стабилизационный резерв, а также возможность компенсации расходов. В настоящее время возможно обратиться за компенсацией через субсидии: для этого необходимо до июля подать заявку на следующий год, чтобы необходимые средства были внесены в бюджет. При выполнении всех условий компания получает компенсацию из суммы своих уплаченных налогов в июле следующего года. Если средств недостаточно, оставшаяся часть компенсации переносится на следующий год — в целом таким образом можно вернуть расходы за десять лет на сопутствующую инфраструктуру и пять лет на снабжение.
В Министерстве экономики отмечают, что уже поступают первые заявки на компенсацию расходов через субсидии. При этом в ведомстве указывают на распространенные ошибки компаний: подача заявки на компенсацию до ввода объектов в эксплуатацию, неполный пакет документов, отсутствие вычисления суммы расходов для возмещения или неучет суммы предоставленной прямой господдержки, которая вычитается из общей суммы возмещения.
До сих пор компенсаций из федерального бюджета не поступало. Для их получения через субсидии компаниям необходимо подготовить три пакета документов для всех уровней бюджетной системы, чтобы охватить все уплаченные налоги. Напомним, что в федеральный бюджет поступает часть налога на прибыль, НДС и таможенные пошлины, в региональный — также налог на прибыль и имущество, а в местные бюджеты поступают земельные налоги.
Механизм компенсации расходов через налоговый вычет
Способ оплаты расходов с помощью налогового вычета является более простым: он включает все налоги, исключая НДС, что облегчает предоставление бизнесом необходимых документов. Официальный документ от Министерства экономики устанавливает условия для получения налогового вычета, включая проверку подлинности и полноты предоставленной информации. Согласно документу, вычет применяется к расходам, которые имеют подтверждение документально и после проведения технологической аудита построенных объектов. Максимальный размер налогового вычета составляет 50% расходов на создание поддерживающей инфраструктуры и оплату процентов по кредитам и займам, взятым для ее развития. Расходы на развитие вспомогательной инфраструктуры могут быть полностью возмещены.
Документ также описывает случаи, когда налоговый вычет не применим - например, если расходы уже были возмещены организации или связанным с ней лицам за счет региональных или местных бюджетов, а также если проект реализуется в цифровой экономике и включает в себя меры господдержки. Также налоговый вычет будет уменьшен на сумму средств, полученных из федеральных, региональных или местных бюджетов в рамках программ господдержки. Другим основанием для сокращения вычета является компенсация, полученная в случае нарушения стабилизационной оговорки или невыполнения обязательств по бюджетным инвестициям или субсидиям.