Особенности законопроекта о налоговой реформе
Министерство финансов разработало законопроект о плавной корректировке налоговой системы в рамках реализации принятых ранее стратегических целей в течение трех лет. Один из предложений включает расширение налогового мониторинга и упрощение передачи прав на инвестиционные налоговые вычеты внутри группы компаний. Эксперты утверждают, что эти изменения могут улучшить работу этих механизмов, хотя одновременное усиление контроля при налоговом мониторинге может затруднить процесс.
Минфин опубликовал проект изменений в Налоговый кодекс, где предусмотрена плавная корректировка фискальной системы. Один из предложений включает расширение налогового мониторинга. Суть его заключается в добровольном (в ряде случаев – обязательном) предоставлении налоговым органам онлайн-доступа к бухгалтерскому и налоговому учету компаний в обмен на исключение их из выездных проверок. В случае выявления нарушений в налогах, участники мониторинга могут избежать штрафов, исправив допущенные ошибки. В настоящее время в программе участвуют 737 крупных компаний. Для участия необходимо соответствовать требованиям: не менее 800 млн руб. активов и годового оборота, а также уплатить не менее 80 млн руб. налогов в год.
Согласно законопроекту Минфина, после принятия его достаточно соответствовать лишь одному из критериев для подключения к мониторингу. При этом условия участия детализируются. Так, расширяется перечень оснований для досрочного завершения мониторинга – это два и более случаев нарушения предоставления налоговым органам доступа к отчетности, а также несоответствие внутренних систем контроля требованиям. Кроме того, в рамках соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), налоговым органам предоставляется право на изъятие документов участника мониторинга при выявлении нарушений.
В ФНС пояснили, что смягчение требований к подключению к налоговому мониторингу приведет к увеличению количества участников как минимум в три раза. Расширение полномочий при проверочных действиях связано с тем, что в рамках налогового мониторинга для участников СЗПК контролируются не только правильность начисления налогов, но и реальные расходы, на которые предоставляется финансовая поддержка компаниям (возмещение расходов, налоговые вычеты).
Другими поправками в НК расширяется возможность использования недавно введенного федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ). Это инструмент компенсации 3% расходов компаний на инвестиции в оборудование и нематериальные активы со стороны бюджета. Норма была учтена для снижения ставки налога на прибыль с 20% до 25% (см. от 12 декабря 2024 г.). Пользуются ФИНВ компании из сферы добычи, обработки, предоставления электроэнергии, а также гостиницы, предприятия общественного питания и занимающиеся научными исследованиями и разработками. В настоящее время передача прав на вычет внутри группы компаний возможна только при совпадении профильных ОКВЭД кодов у обеих организаций. Законопроект же предоставляет возможность применять ФИНВ любой компании в группе с налогоплательщиком, который осуществил инвестиции, независимо от отрасли.
Юлия Орлова из ДРТ отмечает, что законопроект направлен на расширение круга участников налогового мониторинга при повышении контроля, особенно в части информационного обмена. По мнению Илариона Леметюйнена из Kept, исключение компаний из участников мониторинга из-за несоответствия систем внутреннего контроля может привести к уменьшению привлекательности этого механизма, поскольку организации тратят значительные средства на вступление и ожидают возможности его использования.
Эксперты о ФИНВ и налоговых вычетах
По мнению руководителя специализированного центра «Деловой России» по фискальной и бюджетной стратегии Кирилла Никитина, расширение ФИНВ – давнее требование корпоративных объединений и фактически является исполнением одного из условий с бизнесом. Учитывая действующие "жесткие ограничения", некоторые аналитики выразили опасения, что предложенные 150 миллиардов рублей на финансирование вычетов в бюджете на 2025 год могут остаться неиспользованными. На данный момент, по словам Кирилла Никитина, невозможно оценить потенциальное расширение круга получателей ФИНВ и спрос на вычеты в текущих условиях. Статистика за первый квартал еще не опубликована. Руководитель направления налогового соответствия Tax Compliance Федор Петрик отмечает, что новшества будут актуальны для определенных групп компаний, но невысокий размер вычета не повлияет значительно на общую налоговую нагрузку.
