Особенности учета кредитов при УСН в 1С:Бухгалтерии

В домене бухгалтерского учета, ресурсы, привлеченные посредством кредитных операций, не рассматриваются как доход организации в соответствии с пунктом 2 ПБУ 9/99. Также, суммы взятых кредитов отражаются как долговые обязательства перед кредитодателями согласно пункту 2 ПБУ 15/2008.

Платежи по погашению кредита не засчитываются как расходы фирмы согласно пункту 3 ПБУ 10/99. Впрочем, в категорию расходов могут быть включены начисленные проценты за использование кредитных средств и другие сопутствующие затраты, связанные с кредитными обязательствами, в том числе комиссии банка, согласно пункту 3 ПБУ 15/2008.

Транзакции, совершаемые в рамках кредитных договоров и связанные с перемещением финансов, не относятся к категории доходов или расходов, что актуализируется при расчете налогов при использовании упрощенной системы налогообложения (ссылка на соответствующие пункты Налогового кодекса РФ).

Организации, применяющие систему налогообложения с базой «Доходы минус Расходы», имеют право включить в расходы следующие платежи:

полный объем процентов по кредитам с независимыми контрагентами, начисленных после выполнения обязательств по оплате (ссылка на соответствующие пункты Налогового кодекса РФ);

проценты по кредитам с аффилированными лицами, но только в пределах регламентированных лимитов (сообразно нормам соответствующей статьи Налогового кодекса РФ);

затраты на оплату услуг открытия и обслуживания кредитной линии, резервации капитала или другие услуги, стипулированные кредитным соглашением (соответствующий пункт Налогового кодекса РФ).

Необходимо учитывать, что при внесении затрат в список расходов требуется соответствие установленным критериям признания: издержки должны быть обоснованы с экономической точки зрения и направлены на повышение доходности (соответствующий пункт Налогового кодекса РФ).

Следует особо отметить, что комиссии за рассроченное выполнение платежей по кредиту, а также штрафы и другие неустойки по условиям неисполнения кредитного соглашения не подлежат включению в расходы. Это подтверждено официальными документами Минфина России.

Для организаций, выбравших упрощенный режим налогообложения с категорией «Доходы», все затраты, связанные с кредитными операциями, исключены из налогообложения.

Рассмотрим на конкретном примере, как 1C: Бухгалтерия предприятия версия 3.0 справляется с задачами учета.

Организация ООО «Росток», использующая УСН «Доходы минус расходы», 1 апреля 2024 заключает договор займа на 2 миллиона рублей сроком на один год под 18% годовых с условием месячной оплаты процентов, целью которого является наращивание оборотных средств.

За апрель 2024 года следует учесть ряд финансовых действий:

• 01.04.2024 — поступление кредитных средств в объеме 2 000 000 рублей на банковский счет предприятия;
• 30.04.2024 — начислены проценты за апрель согласно условиям договора займа;
• 30.04.2024 — списана с банковского счета комиссия за оформление кредита в размере 1 000 рублей;
• 06.05.2024 — проведена оплата ежемесячных процентов по кредиту за апрель и основного долга.

Изучение особенностей упрощенной системы налогообложения предлагается на курсе «Главный бухгалтер на УСН».

Освоив программу, вы научитесь работы с 1С, успешно адаптируете под новые стандарты и будете легко проходить налоговые аудиты.

По окончанию курса предоставляется диплом о профессиональной переподготовке на 256 академических часов, который регистрируется в Рособрнадзоре через систему ФИС ФРДО. Регистрация на обучение по специальной цене 6 900 рублей открыта. Начало занятий 1 июля. Приглашаем всех желающих.

Подать заявку

Программа учебного курса соответствует профессиональным стандартам «Бухгалтер» и требованиям Министерства образования и науки РФ.

Шаг 1: Зачисление кредитных средств

Для фиксации получения кредита переходим в раздел «Банк и касса», выбираем «Банковские выписки» и активируем опцию «Поступление».

В появившемся интерфейсе устанавливаем тип операции «Получение кредита», выбор в поле «Статья доходов» произведется автоматически.

Затем вносим информацию о кредиторе, объеме финансирования и регистрируем новый кредитный договор, выбрав категорию «Прочее». Заполняем необходимые параметры и сохраняем документ.

В программе используется счет 66.01 «Краткосрочные кредиты» из-за срока договора, который составляет менее одного года. Для более долгосрочных обязательств применяется счет 67.

Поступление финансов отражено как «Доходы всего», что исключает эту сумму из налогооблагаемой базы.

Шаг 2: Начисление процентов по договору займа

Для начисления процентов открываем раздел «Операции», выбираем «Вручную введенные операции», создаем новую запись и устанавливаем дату в конце текущего месяца.

В бухгалтерской отчетности затраты по проце