Патент для предпринимателя: как выбрать и правильно применять ПСН

Патентная система налогообложения — это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей (ИП), при котором налог уплачивается «вперед» исходя из потенциального дохода, установленного регионом. По сути, предприниматель покупает право работать по конкретному виду деятельности в выбранном субъекте РФ в течение 1–12 месяцев.

Ключевые характеристики

• Налоговая ставка по патенту: 6% от потенциального дохода, установленного региональным законом (НК РФ, гл. 26.5).
• ПСН — только для ИП: организации применять не могут.
• Замена налогов: ПСН освобождает ИП от НДФЛ (по доходам в рамках патента), от налога на имущество физлиц (в части имущества, используемого в патентной деятельности) и от НДС по операциям, подпадающим под ПСН. Исключения: импорт, операции налоговых агентов и операции вне патента.
• Уменьшение налога: сумму к уплате можно уменьшить на страховые взносы за себя и за работников (в пределах суммы исчисленного налога, то есть до 100%).
• Простая отчетность: декларации по ПСН не подаются; ведется учет доходов по форме, установленной НК РФ, и соблюдаются правила ККТ (54‑ФЗ).

Практическая выгода — прогнозируемая нагрузка и простое администрирование. Риски — ограничения по видам деятельности и работникам, региональные особенности, фиксированная сумма налога, не зависящая от фактической прибыли.

📌 Важно: ПСН — выгоден при стабильной выручке и марже. Решение о переходе принимайте после сравнения с УСН и ОСНО по вашим цифрам и с учетом регионального перечня видов деятельности.

Федеральный перечень ПСН охватывает порядка 80 позиций: бытовые услуги (пошив и ремонт одежды, обуви, мебели, техники), услуги мойки авто, парикмахерские и косметические услуги, перевозки пассажиров и грузов, услуги присмотра и ухода, сдача в аренду жилых и нежилых помещений, розничная торговля (с оговорками), услуги общепита и др. Но применять патент для ИП реально можно только по тем видам, которые включены в закон субъекта РФ, где ведется деятельность. Регионы вправе сужать/расширять перечень и менять параметры потенциального дохода.

Чаще всего регионы включают

• пошив/ремонт одежды, обуви;
• ремонт бытовой техники;
• изготовление мебели по индивидуальным заказам;
• услуги присмотра и ухода;
• услуги автосервиса и мойки;
• сдачу жилья и нежилых помещений в аренду.

Федеральные исключения (по общему правилу)

• договоры простого товарищества/совместной деятельности и доверительное управление;
• производство подакцизных товаров и торговля ими;
• добыча и реализация полезных ископаемых;
• розничная торговля через стационарные объекты с торговыми залами более 150 кв. м;
• оптовая торговля и поставки;
• финансовые услуги (за исключением ограниченных функций банковских платежных агентов);
• реализация маркируемых товаров (лекарства, обувь, ряд предметов одежды и меха и пр.) — такие операции по ПСН запрещены.

Обновления 2025–2026

• Расширены условия для банковских платежных агентов в отдельных сельских и муниципальных населенных пунктах (для повышения доступности услуг).
• Исключены услуги уличных патрулей и часть охранных услуг: лицензии на частную охранную деятельность выдают организациям, а не ИП.
• В Госдуме рассматривается запрет на применение ПСН для розничной торговли через стационарные сети с 2026 года (законопроект № 1026190‑8). При принятии патент для розницы останется, по сути, лишь для нестационарной сети.

Примеры (схематично)

• Допустимые: ремонт обуви; парикмахерские услуги; мойка авто; услуги прачечной; аренда жилья; изготовление мебели на заказ.
• Недопустимые: оптовая торговля; розница в крупных стационарных магазинах; производство подакцизных товаров; реализация маркируемых лекарств.

📌 Важно: Ориентируйтесь на закон своего региона: федеральный список — рамка, а окончательное решение — за субъектом РФ.

• Статус: только ИП (НК РФ, гл. 26.5).
• Лимит по работникам: среднесписочная численность по всем видам деятельности ИП — не более 15 человек за налоговый период.
• Лимит по доходам: суммарный доход ИП по всем патентам в календарном году — не более 60 млн ₽. Превышение — утрата права на ПСН с начала месяца, в котором нарушен лимит, и перерасчет налогов по общим правилам.
• Транспорт для перевозок: если у ИП более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания услуг перевозки, ПСН применять нельзя.
• Ограничения по товарам: операции с подакцизными и маркируемыми товарами не подпадают под ПСН.
• Лицензирование: если деятельность лицензируется и лицензии доступны лишь организациям (например, ЧОП), ИП на ПСН такую деятельность вести не может.
• Место деятельности: патент действует на территории конкретного субъекта РФ; для работы в разных субъектах нужны отдельные патенты.

Последствия нарушения

• Утрата права на ПСН в текущем периоде.
• Доначисление НДФЛ/НДС/налога на имущество (или налогов по УСН/ОСНО — в зависимости от заменяющего режима), пени и штрафы по НК РФ.

📌 Важно: Следите за численностью работников, доходом (60 млн ₽), наличием маркируемых/подакцизных товаров и требованиями по лицензии. Нарушение любого критерия ведет к потере права на ПСН и доначислениям.

Логика расчета:

1. Регион устанавливает потенциальный годовой доход по конкретному виду деятельности (иногда с учетом площади, количества объектов, численности и пр.).
2. Налоговая ставка по патенту — 6%.
3. Сроки действия патента — от 1 до 12 месяцев.
4. Формула: Налог = Потенциальный доход × 6% × (месяцы действия / 12).

Уменьшение налога

Налог по патенту можно уменьшить на страховые взносы (за себя и работников) в пределах суммы налога. Минимального «неуменьшаемого» остатка нет: налог может быть обнулен, если взносы не меньше рассчитанной суммы.

Примеры

1. Пример 1. Потенциальный доход 1 200 000 ₽, ставка 6%, патент на 12 месяцев:

   Налог = 1 200 000 × 0.06 = 72 000 ₽ за год.

2. Пример 2. Потенциальный доход тот же, патент на 6 месяцев:

   Налог = 1 200 000 × 0.06 × 6/12 = 36 000 ₽. Если взносы за период 30 000 ₽, то к уплате: 36 000 − 30 000 = 6 000 ₽.

3. Пример 3. Потенциальный доход 400 000 ₽, патент на 3 месяца:

   Налог = 400 000 × 0.06 × 3/12 = 6 000 ₽. Если уплаченные взносы за период 7 000 ₽, налог к уплате — 0 ₽ (остаток взносов не возвращается, но идет в зачет по другим обязательствам в рамках ЕП при корректной настройке платежей).

Мини‑таблица расчета

Замечания

• Потенциальный доход различается по регионам и иногда — по муниципалитетам внутри субъекта.
• Если фактическая прибыль окажется ниже, налог не пересчитывается и не возвращается: вы «покупаете» право работать на период.
• При совмещении нескольких патентов по разным видам/территориям сумма налога складывается.

📌 Важно: Главный параметр — региональная «база» (потенциальный доход). Сравните годовую сумму по ПСН с прогнозом по УСН/ОСНО до перехода.

• Сроки действия патента: от 1 до 12 месяцев. Можно брать на квартал, полгода или год.
• Стоимость патента: это и есть налог по формуле. При меньших сроках сумма пропорционально меньше.

Сроки оплаты (НК РФ, гл. 26.5)

• Если патент на срок до 6 месяцев включительно — заплатить всю сумму не позже окончания срока патента.
• Если патент на 6–12 месяцев — 1/3 суммы в течение 90 календарных дней с начала действия, 2/3 — не позже последнего дня срока.

Региональные различия стоимости значимы: в крупных городах (Москва, Санкт‑Петербург) потенциальный доход по большинству бытовых услуг выше, чем в малых регионах; итоговая стоимость может отличаться в разы.

Стратегия выбора срока

• Нестабильная выручка или сезонность — берите 3–6 месяцев для гибкости; затем продлевайте или переоформляйте.
• Стабильный поток — годовой патент дает предсказуемость и минимум админ‑действий.
• Ликвидность: короткий патент — меньше «заморозка» денежных средств, но чаще пересматривать документы; длинный — удобнее, но риск переплаты при падении спроса.

📌 Важно: Оптимальный срок — баланс гибкости и удобства. Если рынок «качает», начните с 3–6 месяцев; если спрос стабилен — годовой патент экономит время.

1. Проверка применимости: убедитесь, что ваш вид деятельности включен в региональный перечень ПСН.
2. Найдите потенциальный доход для вашего вида в законе субъекта РФ (часто есть таблицы по муниципалитетам, площади, количеству объектов).
3. Выберите сроки действия патента: 1–12 месяцев.
4. Подайте заявление:
   • В инспекцию ФНС по месту ведения деятельности (если вы работаете в нескольких субъектах РФ — в каждую соответствующую ИФНС).
   • Способы: личный прием, МФЦ (если доступно), Личный кабинет ИП, ТКС через оператора ЭДО.
   • Срок: как правило, не позднее чем за 10 календарных дней до начала применения ПСН; для вновь зарегистрированных ИП действует специальный порядок (уточните в НК РФ и своей ИФНС).
5. Подготовьте документы:
   • сведения ИП (паспорт, ОГРНИП, ИНН),
   • подтверждение адреса и места деятельности (договор аренды/собственности),
   • лицензии (если нужны),
   • коды ОКВЭД, соответствующие заявленной деятельности,
   • при работе в нескольких местах — параметры каждого объекта (площадь, адрес, число работников и пр.).
6. Оплатите стоимость патента в установленные сроки (через банк: Сбербанк, ВТБ, Альфа‑Банк, Тинькофф; через Госуслуги/ФНС; через единый налоговый платеж).
7. Получите патент (электронно или на бумаге) и храните у себя; сведения проверяются инспектором при необходимости.
8. Ведите учет доходов (книга учета доходов по ПСН), применяйте ККТ согласно 54‑ФЗ, храните первичку.
9. При изменениях (численность, место, вид деятельности) своевременно уведомляйте налоговую; иногда потребуется новый патент.

📌 Важно: Срок подачи и корректность вида деятельности (ОКВЭД) — критичны. Ошибка в заявлении или поздняя подача — риск отказа или доначислений.

• Лимит: среднесписочная численность — до 15 человек за налоговый период. В расчет включаются все работники по всем видам деятельности ИП.
• Взносы: ИП платит страховые взносы за себя (фиксированные) и за сотрудников (на пенсионное, медстрахование, ВНиМ/травматизм). С 2023 года администрирование взносов ведет ФНС, перечислять удобно единым платежом.
• Взаимосвязь с налогом по ПСН: уплаченные взносы уменьшают налог по патенту (до 100%).
• Отчетность: расчеты по страховым взносам, персонифицированные сведения, кадровые документы, трудовые договоры, локальные акты.
• Превышение лимита по численности: потеря ПСН с начала месяца превышения, перерасчет по иному режиму, пени и штрафы.
• Пример расчета среднесписочной: если в одни месяцы у вас 14 сотрудников, а в сезон — 16, средняя за год может выйти выше 15. Ведите ежемесячный контроль.

Практические даты

• Фиксированные взносы ИП «за себя» — до 31 декабря текущего года; 1% с дохода свыше 300 000 ₽ — до 1 июля следующего года.
• Взносы за сотрудников — как правило, до 15 числа месяца, следующего за расчетным.

📌 Важно: Настройте кадровый учет и ежемесячный мониторинг численности. Лишний сезонный найм без расчета средней — частая причина утраты ПСН.

Преимущества

• Простая арифметика: налоговая ставка по патенту фиксирована, расчет понятен заранее.
• Освобождение от НДС по операциям в рамках патента (есть исключения).
• Возможность уменьшить налог на страховые взносы (до 100%).
• Никаких деклараций по ПСН, упрощенный учет доходов.
• Удобно для бытовых услуг, аренды, «ниш», где доход прогнозируем.

Риски

• Фиксированная стоимость патента — переплата при низком фактическом доходе.
• Региональные ограничения: вид деятельности может отсутствовать в перечне субъекта.
• Лимиты: работники, доходы (60 млн ₽), транспорт (для перевозчиков), площадь (для торговли/общепита).
• Маркировка и акцизы — блокируют ПСН по соответствующим операциям.
• Ошибки в квалификации деятельности, в ОКВЭД, несоблюдение сроков — риск доначислений.

📌 Важно: Сделайте сравнительный расчет ПСН vs УСН 6/15% vs ОСНО на 12 месяцев. Оцените «порог безубыточности» ПСН и чувствительность к падению выручки и росту штата.

• Добровольность: переход на ПСН — по заявлению ИП.
• Сроки подачи: как правило, не позднее 10 календарных дней до начала применения. Для вновь зарегистрированных ИП действуют особые сроки — уточните в НК РФ и своей ИФНС.
• Совмещение режимов: допускается вести одни виды деятельности на ПСН, другие — на УСН/ОСНО при раздельном учете доходов, расходов, работников и объектов.
• Возврат к УСН/ОСНО: по заявлению и с соблюдением сроков уведомления; при утрате права — перерасчет с начала месяца нарушения. Закройте расчеты по патенту, взносам и при необходимости — уточните обязательства по НДС/НДФЛ/имуществу.
• При работе в нескольких субъектах РФ — нужен отдельный патент на каждый субъект.

📌 Важно: Смена режимов может повлечь доначисления и уточненные расчеты. Согласуйте календарь перехода с бухгалтером или налоговым консультантом.

1. Убедитесь, что ваш вид деятельности есть в перечне региона.
2. Найдите региональный потенциальный доход для вашего вида/локации.
3. Сравните ПСН с УСН 6% и УСН 15%/ОСНО на вашем прогнозе выручки и маржи.
4. Проверьте лимит по численности: ≤ 15 человек в среднем за год.
5. Убедитесь в отсутствии маркируемых/подакцизных товаров в ваших операциях.
6. Подготовьте пакет документов и рассчитанную сумму налога.
7. Подайте заявление в ИФНС в срок (ориентир — не позже чем за 10 дней до старта).
8. Спланируйте оплату (единый налоговый платеж, график 1/3 и 2/3 при патенте 6–12 мес.).
9. Настройте учет взносов и зарплатной отчетности, ККТ по 54‑ФЗ.
10. Поставьте напоминания о сроке окончания патента и точке продления/смены режима.

📌 Важно: Опирайтесь на свои цифры: региональные параметры, сезонность, среднюю численность, структуру товаров/услуг.

• Можно ли применять ПСН и УСН одновременно? Да, но не по одному и тому же виду деятельности. Разные виды можно вести на разных режимах при раздельном учете.
• Как ПСН влияет на НДС? По операциям в рамках патента — освобождение. Исключения: импорт (уплата НДС на таможне/при ввозе), операции налогового агента, а также операции вне деятельности по патенту.
• Можно ли вернуть «переплату» по патенту, если доходы упали? Как правило, нет: ПСН — предоплата. Исключения — редкие случаи корректировок по основаниям НК РФ.
• Нужна ли онлайн‑касса? Как правило, да (54‑ФЗ). Льготы и отсрочки очаговые — проверьте по конкретной деятельности.
• Что если доход превысит 60 млн ₽ или штат «вырос» в сезон? Право на ПСН утрачивается с начала месяца нарушения, потребуется перерасчет налогов по иному режиму.
• Можно ли работать по одному патенту в нескольких регионах? Нет. Нужен отдельный патент в каждом субъекте РФ, где ведете деятельность.
• Как учесть страховые взносы? Уменьшите налог по патенту на сумму уплаченных взносов (но не более рассчитанного налога). Остаток взносов не «возвращается».
• Можно ли закрыть патент досрочно? Прекратить деятельность — можно, но возврат стоимости патента законодательством, как правило, не предусмотрен.

📌 Важно: За подробностями обращайтесь в свою ИФНС или к консультанту. Формулируйте запрос письменно — это снижает риск спорных трактовок.

• ФНС России: раздел о патентной системе — формы заявлений, методика, калькуляторы, параметры для субъектов РФ.
• Закон субъекта РФ о ПСН: перечень видов деятельности и величины потенциального дохода (часто — отдельно по муниципалитетам, площади, количеству объектов).
• Разъяснения Минфина/ФНС: помогают в спорных кейсах (например, доставка общепита, дистанционная торговля, совмещение режимов).
• Личный кабинет налогоплательщика: подача заявления, получение патента, оплата, сверки.

Рекомендации: сверяйте вид деятельности и потенциальный доход с актуальным региональным законом. По сложным вопросам — запрашивайте письменное разъяснение в ИФНС.

📌 Важно: В 2025–2026 годах меняются подходы к рознице и отдельным услугам. Перед переходом обязательно перепроверьте региональные изменения и федеральные поправки.

Кейс A — Мастер по ремонту бытовой техники (Москва)

• Потенциальный годовой доход: 1 200 000 ₽.
• Патент на 12 месяцев, ставка 6%: Налог = 1 200 000 × 0.06 = 72 000 ₽.
• Страховые взносы «за себя» и за работников за год: 45 000 ₽. Налог к уплате = 72 000 − 45 000 = 27 000 ₽.
• Сравнение с УСН 6% при фактической выручке 2,0 млн ₽: УСН 6% = 120 000 ₽, минус взносы 45 000 ₽ → 75 000 ₽. ПСН выгоднее (27 000 ₽).

Кейс B — Арендодатель 1‑к квартиры (регион)

• Потенциальный доход: 240 000 ₽.
• Патент на 6 месяцев: Налог = 240 000 × 0.06 × 6/12 = 7 200 ₽.
• Взносы ИП за период: 14 000 ₽ → налог к уплате = 0 ₽ (остаток не возвращается).
• Сравнение: при УСН 6% с фактической выручки 120 000 ₽ за 6 мес — 7 200 ₽, минус взносы 14 000 ₽ → 0 ₽. Здесь ПСН и УСН аналогичны по сумме, но ПСН избавляет от декларации и дает фиксированность.

📌 Важно: ПСН особенно эффективна при высокой марже и «низкой базе» региона. Всегда просчитывайте 2–3 сценария выручки, прежде чем покупать патент.

Сценарий: выручка 3 000 000 ₽/год, расходы 1 200 000 ₽, взносы ИП и за сотрудников — 90 000 ₽, без НДС (последний важен для ОСНО).

Рассчеты

• ПСН: Допустим, потенциальный доход региона для вида — 1 000 000 ₽ → Налог = 1 000 000 × 6% = 60 000 ₽. Уменьшение на взносы 90 000 ₽ → к уплате = 0 ₽ (остаток не возвращается).
• УСН 6% (доходы): Налог = 3 000 000 × 6% = 180 000 ₽ − 90 000 ₽ взносов = 90 000 ₽.
• УСН 15% (доходы минус расходы): База = 3 000 000 − 1 200 000 = 1 800 000 ₽; Налог = 270 000 ₽ − взносы в пределах правил = (ориентир) 180 000–270 000 ₽ с учетом региональных ставок/минимального налога (уточняйте).
• ОСНО: Нагрузка обычно выше УСН в бытовых услугах и аренде, плюс обязательная отчетность. ОСНО может быть оправдан, если вы используете НДС‑вычеты и работаете с НДС‑контрагентами.

Вывод: при низкой «базе» региона и существенных взносах ПСН выигрывает за счет обнуления налога. УСН 6% выгоднее ПСН, когда потенциальный доход в вашем регионе высок, а фактическая маржа — ниже среднего. УСН 15% работает, если у вас значительная доля подтверждаемых расходов.

• Освобождение: по операциям в рамках ПСН НДС не начисляется.
• Исключения:
  • импорт (НДС при ввозе обязателен);
  • операции, где вы — налоговый агент (например, аренда гос/муниципального имущества с НДС);
  • операции вне деятельности по патенту — облагаются по правилам выбранного для них режима (УСН/ОСНО).
• Счет‑фактура: ИП на ПСН не выставляет счет‑фактуру с НДС по «патентным» операциям. Если контрагенту критичен НДС, это минус ПСН.
• Практика: при необходимости работать с НДС (B2B‑сегмент), оставляют часть деятельности на ОСНО, а бытовые услуги — на ПСН/УСН с раздельным учетом.

• ККТ: онлайн‑касса обязательна при расчетах с населением (54‑ФЗ). Используйте фискальные накопители, передавайте данные в ОФД. Исключения — узкие.
• Маркировка («Честный ЗНАК»): реализация маркируемых товаров исключает ПСН по соответствующей деятельности. Проверяйте коды ТН ВЭД/ОКПД2 своих товаров.
• Электронные сервисы: заявление и оплата патента через Личный кабинет ИП, единый налоговый платеж, автосверка расчетов. Банки (Сбербанк, ВТБ, Альфа‑Банк, Тинькофф) поддерживают ЕП и шаблоны платежей.

Дано: бытовые услуги в регионе А; потенциальный доход для ПСН — 900 000 ₽; фактическая выручка — 2 200 000 ₽; расходы подтверждаемые — 400 000 ₽; взносы — 70 000 ₽.

• ПСН: 900 000 × 6% = 54 000 ₽; уменьшение на 70 000 ₽ → к уплате 0 ₽.
• УСН 6%: 2 200 000 × 6% − 70 000 = 62 000 ₽.
• УСН 15%: (2 200 000 − 400 000) × 15% − взносы (в пределах правил) ≈ 240 000–260 000 ₽.

Вывод: ПСН — явный лидер. Если бы региональная «база» была 1 800 000 ₽, ПСН = 108 000 ₽ − 70 000 = 38 000 ₽; тогда УСН 6% (62 000 ₽) уступает, но разница снижается.