Спектр издержек, которые предоставляют предприятиям возможность уменьшить налоговую базу в рамках упрощенной системы налогообложения с налоговой ставкой 15%, точно регламентирован и зафиксирован в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.
В перечне разрешенных к вычитанию статей особо следует выделить проценты по заемным средствам. Законодательная база ясно разрешает включение в расходы процентов, возникающих в связи с выполнением обязательств по кредитам, предоставленным банками.
Тем не менее, для того чтобы таковые издержки были признаны в рамках налоговых вычетов, они должны быть не просто экономически обоснованными, но и обеспечены необходимыми документами, согласно требованиям статьи 252 Налогового кодекса РФ.
Отражение процентных платежей по личным займам в расходах компании
Для процветания и развития как устоявшихся, так и стартапов, бизнесмены часто обращаются к получению кредитов, зарегистрированных на индивидуальное лицо. Причины для такого решения могут варьироваться:
- отказ в выдаче коммерческого займа;
- ранние фазы деятельности при статусе самозанятого и последующая регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;
- неотложная потребность в капитале, когда нет возможности дожидаться утверждения корпоративного кредита.
Однако, вопрос законности включения процентов по персональным займам в издержки для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с налоговой ставкой 15%, продолжает вызывать дискуссии среди налоговых органов из-за отсутствия прозрачных законодательных норм.
В соответствии с решениями Конституционного Суда РФ, такими как определение от 15.05.2001 № 88-О, и решениями различных федеральных арбитражных судов, в том числе ФАС Уральского округа от 29.03.2012 № Ф09-981/12, ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.02.2012 № Ф02-18/12 и другие, судебная практика нередко становится на сторону предпринимателей, подтверждая законность привлечения частных средств, независимо от их источника, для финансирования бизнес-инициатив.
Беззалоговое кредитование с быстрым согласованием
Кредит до 10 миллионов рублей с начальной процентной ставкой 16,5%, выдача без обеспечения.
Министерство финансов в своих обращениях от 29 января 2019 г. № 03-11-11/4867, 26 июля 2019 г. № 03-11-11/55818 и 13 февраля 2012 г. № 03-11-11/41, а также Федеральная налоговая служба в письме от 1 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/14218@ указывают на возможность учёта уплаченных банку процентов по кредиту как расходов при расчёте налога на прибыль по системе упрощённого налогообложения "доходы минус расходы", если выполнены следующие условия:
- Получение статуса индивидуального предпринимателя должно быть оформлено до момента кредитования.
- Кредитные средства должны быть использованы в рамках предпринимательской деятельности с экономической обоснованностью.
- Для включения процентов в расходы необходимо, чтобы период использования кредита соответствовал времени применения УСН "доходы минус расходы". Переход с УСН 6% на УСН 15% позволяет включать в расходы лишь те проценты, что были оплачены в период действия системы "доходы минус расходы".
- Все транзакции по использованию средств на предпринимательские нужды должны иметь надлежащее документальное оформление.
Статус индивидуального предпринимателя был приобретён до запроса кредита.
Финансы были задействованы для нужд бизнеса и подкреплены экономическими доказательствами.
Синхронизация использования кредитных ресурсов с актуальным периодом применения УСН "доходы минус расходы". В случае перехода с УСН 6% на УСН 15%, допустимо включать в расходы только соответствующие проценты.
Банковские операции и расходы на коммерческие цели должны быть подтверждены документально.
Для удостоверения расходов потребуются следующие документы:
- Кредитный договор с финансовым учреждением.
- Платёжные документы, подтверждающие уплату процентов, со стороны банка рекомендуется запросить справку о сумме выплаченных процентов.
- Документация, обосновывающая использование капитала в бизнес-целях — контракты, счета-фактуры и другие аналогичные документы.
Предварительный договор о кредите с банком подготовлен.
Платежные подтверждения процентных выплат банку. Полезно будет получить в финансовом учреждении справку о сумме процентов.
Документы, подтверждающие расход денежных средств на предпринимательские нужды, включая контракты и товарные накладные.
Если кредит использовался для приобретения, к примеру, автомобиля, то сократить налоговую базу можно лишь за те периоды, когда транспортное средство активно использовалось в рамках предпринимательской деятельности, при этом необходимо документальное подтверждение, такое как путевые листы.
Для избежания доказывания законности учёта процентов по личному кредиту как расходы перед налоговой службой или в суде рассмотрите возможность использования кредитных продуктов специально предназначенных для бизнеса. В Ак Барс Банке предлагается широкий выбор кредитных программ для коммерческих целей, включая беззалоговые кредит и овердрафт, решение по которым выносится в течение двух дней без необходимости посещения банка и с минимальным количеством документации.
