Пять налоговых нововведений 2026 и пошаговый план подготовки бизнеса

Суть нововведения: основная ставка НДС повышается с 20% до 22% с 01.01.2026. Применение — по общей логике определения налоговой базы: наиболее ранняя из дат — отгрузка или предоплата. Льготные 0% и 10% сохраняются, но с переработкой отдельных позиций; вводятся дополнительные расчетные ставки 22/122 и 18,03% для специфических операций. ФНС внедряет новую форму декларации с I квартала 2026.

Что меняется в отчетности

• Новая декларация по НДС с добавлением ставок 22, 22/122, 18,03% и обновленными строками расчета.
• Корректировка штрих‑кодов и разделов; начало применения — отчет за I квартал 2026.
• Усиление контроля сопоставимости данных из ЭДО, счетов‑фактур, книги продаж/покупок и ЕНС.

Переходные правила — ключевые сценарии

• Предоплата в 2025, отгрузка в 2026: исчисляется НДС 20/120 при получении аванса и 22/122 при отгрузке в 2026; НДС с аванса — к вычету при отгрузке.
• Отгрузка в 2025, оплата в 2026: база — по дате отгрузки; ставка 20%; перерасчета при оплате нет.
• Отгрузка и предоплата в 2026: НДС исчисляется дважды (аванс и отгрузка), затем вычет с аванса.
• Возвраты в 2026 по товарам 2025: оформляется корректировочный счет‑фактура; покупатель не доплачивает «два процента сверху».

Льготы и исключения

• Утрата льгот 10%: молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира, спреды, сливочно‑растительные смеси — переход на 22%.
• Банковский сектор: попадание под НДС услуг по обслуживанию банковских карт (включая эквайринг и процессинг).
• Сохранение нулевой ставки для экспорта и отдельных операций; уточнение перечня необлагаемых операций.

Оценка финансовых последствий — методика

Формула расчета цены с НДС: Цена с НДС = Цена без НДС × (1 + ставка).

Формула расчетной ставки при авансах: НДС из суммы аванса = Сумма аванса × 22/122 (в 2026); ранее 20/120.

Пересчет маржинальности: Маржа после НДС = (Цена с НДС − НДС − Себестоимость) / Цена с НДС.

Пример расчета

База без НДС: 1 000 000 руб.
НДС 20%: 200 000; цена с НДС — 1 200 000.
НДС 22%: 220 000; цена с НДС — 1 220 000.

Если договором запрещено индексировать цену, то +20 000 руб. НДС лягут на продавца и снизят чистую маржу. При марже 15% (150 000 руб.) в 2025, при неизменной цене с НДС в 2026 маржа сократится до 130 000 руб. (минус 13,3%). Решение — пересчет прайс‑листов и договорных условий.

Как пересчитать цены

• Если цена задана «без НДС» — умножьте базу на 1,22 (вместо 1,20).
• Если цена фиксирована «с НДС», рассчитайте чистую базу: База = Цена с НДС / 1,22; НДС = Цена × 22/122.
• Для контрактов с ценовой формулой — добавьте параметр «изменение ставки НДС» как триггер для re‑pricing.

Что править в договорах

• Клауза о перерасчете цены при изменении налогового законодательства.
• Порядок выставления корректировочных счетов‑фактур и строка «цена без НДС/ставка/сумма НДС».
• Процедура уведомления контрагента (сроки, формат ЭДО/бумага).
• Порядок расчетов по авансам и возвратам.

Бухгалтерские и складские сценарии

• Обновить номенклатуру НДС, ставки и типы операций.
• Автоматизировать учет предоплат: удержание и вычет НДС.
• Описать процедуры возвратов, скидок, бонусов (включая постфактум).

IT/ERP

• Обновить шаблоны счетов/УПД, ставки, коды строк декларации.
• Провести интеграционные тесты с ЭДО/ОФД и выгрузкой в ФНС.

📌 Важно: НДС 22% применяется по дате определения налоговой базы (отгрузка/аванс). Договоры, заключенные до 2026, не сохраняют «старую» ставку, если база возникает в 2026. Пересмотрите цены и регламенты выставления счетов‑фактур заранее.

Смысл корректировок — синхронизировать корпоративный налог с изменениями по НДС и спецрежимам, снизить неопределенность и предотвратить арбитраж норм. Ожидаемые изменения касаются признания доходов/расходов при изменении ставок и условий долгосрочных контрактов, уточнения порядка учета отдельных прочих расходов, курсовых разниц и сближения с УСН в части «иных расходов».

Практические действия

• Провести налоговый аудит P&L за 2025, построить модель на 2026 с учетом НДС 22% и корректировок по корпоративному налогу.
• Обновить учетную политику: выручка (метод начисления/этапы готовности), себестоимость (методы оценки запасов), распределение косвенных затрат, резервы.
• Пересмотреть договоры: перераспределение налоговой нагрузки, условия индексации, порядок изменения цены при изменении налога.
• Пересчитать отложенные налоги (ОНА/ОНО) на отчетную дату 31.12.2025.

Риски и зоны внимания

• Длящиеся договоры: необходимость закрепить механизм изменения цены при налоговых изменениях; иначе — риск судебных споров и частичной компенсации.
• Несогласованность учета НДС и налога на прибыль: риск двойного налогообложения или потери вычетов при неверной хронологии.

Пример

Компания с контрактом «цена с НДС» 12,2 млн руб. в 2026: база без НДС 10,0 млн, НДС 2,2 млн. В 2025 при цене 12,0 млн база была 10,0 млн, НДС 2,0 млн. При неизменной «цене с НДС» затраты на НДС растут на 0,2 млн, что снижает маржу — это нужно отразить в P&L модели и переговорах с заказчиком.

📌 Важно: Доработайте и формализуйте учетную политику и методы признания доходов/расходов до конца 2025 года — это снизит налоговые риски и ускорит ответы при проверках.

Контроль по ТП в 2026 усиливается: расширение перечня контролируемых сделок, рост камер и выездных проверок, запросы на comparability analysis, больший фокус на внутригрупповые услуги, займах и перерасчетах. Без готовой документации TP‑профиль станет триггером для проверок.

Практические действия (чек‑лист)

• Инвентаризация связанных лиц и цепочек поставок; обновление реестра взаимозависимых сделок.
• Обновление TP‑политики: выбор метода (сопоставимой рентабельности, перепродажи, «затраты плюс» и т. д.), критерии отбора сопоставимых компаний.
• Формирование пакета документов: договоры, КП, калькуляции, переписка, расчеты arm’s length и отклонений от медианы.
• Comparability study: тестирование маржинальности сегментов (услуги, дистрибуция, производство), обоснование диапазонов.
• Рассмотреть APA (соглашение о ценообразовании) для крупных и системных сделок.
• Встроить TP‑контроль в ERP/BI: мониторинг маржинальности в реальном времени, триггеры по аномалиям.

⚠️ Предупреждение: Высокорисковые профили: низкая маржинальность в дистрибуции при высоких оборотах, внутригрупповые услуги без четкого результата, частые ретро‑скидки и перерасчеты цен.

📌 Важно: Отсутствие TP‑документации — один из главных триггеров для выездной проверки и доначислений. Подготовьте TP‑пакет заранее и автоматизируйте мониторинг ключевых сделок.

Что меняется

• Новая декларация по НДС с I квартала 2026 (ставки 22, 22/122, 18,03%).
• Единый налоговый счет (ЕНС): уточнение порядка зачета; оспариваемые суммы не включаются в сальдо до решения суда.
• Рост роли электронных документов: e‑invoices, УПД в ЭДО, контроль связки первички и отчетности.
• Электронные кассы 2026: актуальность фискальных накопителей и прошивок; корректность ставок в чеках, соответствие ОФД и форматов.

Практические шаги по автоматизации

1. IT‑аудит: ERP, бухгалтерия, WMS, CRM, кассы — поддержка ставок 22%, расчетных 22/122, 18,03%; новые формы отчетности.
2. Обновления: шаблоны счетов, УПД, книги продаж/покупок; правила распределения авансов и корректировок.
3. Интеграции: ЭДО‑провайдер, ОФД, шлюзы ФНС; тестовые отправки.
4. Сквозные тесты: от выставления счета‑фактуры с 22% и аванса до выгрузки декларации и сверки по ЕНС.
5. Обучение: бухгалтерия, казначейство, продажи — корректировки, вычеты, подписи, регламенты.

Контроль качества данных

• Чек‑листы по льготным ставкам и операциям 0%.
• Контрольные выборки экспорт/импорт, маркетинговые скидки, возвраты.
• Сверка ЭДО, книги продаж/покупок и ЕНС.

Сроки и риски: финализировать обновления — до конца декабря 2025; пилот — январь 2026. Риски несвоевременной автоматизации: ошибки в декларациях, блокировки по ЕНС, штрафы, кассовые разрывы.

Пример экономии: автоматический вычет НДС по авансам и корректировкам сокращает время возврата НДС на 1–2 отчетных периода, снижая стоимость оборотного капитала на сотни тысяч рублей при обороте 100+ млн руб.

📌 Важно: Протестируйте формирование новой декларации по НДС и операции по 22% в тестовом окружении до начала отчетного периода — это минимизирует риск ошибок и штрафов.

Тренды контроля

• Выборочные проверки по спецрежимам, льготам и корректности переходов на НДС при сниженных порогах.
• Фокус на дробление бизнеса (УСН/ПСН), TP‑риски и крупные внутригрупповые сделки.
• Проверки корректности электронного документооборота и соответствия ЕНС.

Позиция Конституционного Суда РФ по длящимся договорам

Суд указал устранить пробел: возможность взыскания поставщиком доплаты к цене из‑за изменения налогового закона при отсутствии права покупателя на вычет. До уточнения законодательства суды применяли ограничение: увеличение цены в пределах части суммы НДС в отдельных случаях, если дальнейшее исполнение ведет к несоразмерным потерям поставщика.

Практический вывод: введите в шаблоны контрактов механизмы пересмотра цены при изменениях налогов, включая порядок согласования и сроки.

Подготовка к проверкам — действия

• «Папка для проверки»: регистры НДС, первичка, договоры с ценовыми формулами, TP‑пакет, акты сверок, переписка.
• Внутренний pre‑audit: самопроверка цепочек, авансы/возвраты, льготы.
• Регламент взаимодействия: единая точка контакта, сроки ответов, хранение электронных копий.
• ЕНС: инструкции по спорным суммам и блокировкам, порядок оспаривания.
• Юридическая позиция: готовые меморандумы по ценовым корректировкам и TP.

Реакция на уведомления ФНС

• Сроки и формат объяснений; полнота и сопоставимость электронных копий первички и деклараций.
• Фиксация передачи документов и коммуникаций в ЭДО.

📌 Важно: Пересмотрите типовые коммерческие договоры — включите положения о перерасчёте цены при изменении налогового законодательства, правила индексации и процедуру согласования изменений. Это снизит риск споров и доначислений.

Непосредственно сейчас (до конца 2025)

1. Налоговый аудит: НДС/налог на прибыль/ТП; оценка влияния 22% на цены и маржу.
2. Учетная политика 2026: ставки НДС, учет предоплат, резервы, курсовые разницы.
3. Договоры: клауза о налоговых изменениях, порядок корректировок, уведомление контрагентов.
4. ERP/кассы: обновления ставок, расчетных 22/122, форм отчетности; тесты интеграций ЭДО/ОФД.
5. Обучение: пользователи учетных систем, отдел продаж, закупки.
6. Денежные потоки: пересчет НДС к уплате/возврату, лимиты кредитных линий.

Январь–март 2026

1. Сдача отчетности по новой форме; мониторинг разъяснений ФНС.
2. Сверки по ЕНС; контроль оспариваемых сумм вне сальдо.
3. Внутренние проверки применения 22% в операциях, корректировка регламентов.
4. Тест TP‑контроля: бенчмаркинг маржинальности, мониторинг триггеров риска.

Q2–Q3 2026

1. Мониторинг выручки, маржи, эластичности спроса; корректировка прайс‑листов.
2. Подготовка к возможным выездным проверкам; контроль комплектности «папки».
3. Оптимизация оборотного капитала: ускорение вычетов НДС, факторинг с НДС.

До 01.09.2026

• Производители/импортеры электроники: оценка применимости технологического сбора; подготовка учета по кодам.

Роли и ответственность

• Финансовый директор: прогнозы, ценовая политика, маржинальность, лимиты ДДС.
• Главный бухгалтер: регистры, новые счета‑фактуры/УПД, декларации, ЕНС.
• IT‑директор: обновление ERP, интеграции с ОФД и ЭДО, тест‑кейсы.
• Юрист/коммерческий директор: договоры, TP‑контроль, претензионная работа.

Оценка влияния на разные типы бизнеса

• Малый бизнес (УСН/ПСН): снижение лимитов приведет к росту числа плательщиков НДС; выше админнагрузка, важна цифровая налоговая отчетность и постепенная автоматизация.
• Средний бизнес: нагрузка растет, но перенос на цены возможен частично; нужен TP‑контур и контроль разрывов в цепочке вычетов.
• Крупные компании/экспортёры: сохраняются 0% на экспорт, но усиливается контроль; важны сквозные ИТ‑процессы, ЕНС и управление вычетами.

✅ Совет: Смоделируйте 3 сценария: базовый (полный перенос НДС в цены), частичный перенос (50%), и «цена фикс» — оцените маржу, ДДС и ковенанты по кредитам.

💡 Пример: Если средний чек B2B 3 000 000 руб. без НДС и оборот 50 млн руб. в квартал, рост НДС с 20% до 22% увеличит сумму налога к уплате на 833 333 руб. за квартал при неизменной цене без НДС. При обороте 200 млн руб. в год — плюс около 3,33 млн руб. к кассовым выплатам. Это требует пересмотра лимитов по банковским линиям.

📊 Статистика: Ожидаемый дополнительный доход бюджета от повышения НДС оценивается более чем в 1 трлн руб. в 2026 и свыше 4 трлн руб. к 2028. Это означает более жесткий контроль за администрированием и вычетами.

FAQ

Вопрос: Нужно ли менять цены по контрактам, заключённым в 2025 году?

Ответ: Ставка применяется по моменту определения налоговой базы (отгрузка/аванс). Рекомендуется включить в договор механизм перерасчёта цены при изменении налогов.

Вопрос: Что делать упрощенцу, если превышен новый порог 20 млн в 2026?

Ответ: Обязанность по НДС возникает с начала месяца, следующего за месяцем превышения. Планируйте переход, настройте ЭДО и кассы; для «новых плательщиков» действует режим мягкого входа при соблюдении условий.

Вопрос: Влияет ли повышение НДС на экспорт?

Ответ: Нулевая ставка сохраняется. Критично соблюсти таможенные и документальные требования к подтверждению 0%.

Вопрос: Что важно проверить в ERP до января 2026?

Ответ: Ставки 22 и 22/122, корректность печатных форм, новые строки декларации, выгрузка в ФНС, интеграция ЭДО/ОФД, регламенты по авансам и корректировкам.

Вопрос: Как снизить риск выездной проверки в 2026?

Ответ: Готовая TP‑документация, корректные договора с налоговыми оговорками, чистые регистры и сверки ЕНС, тесты ИТ‑процессов и обученная команда.

Заключение

Налоговые изменения 2026 — системные. Ключевые оси: НДС 22%, настройка корпоративного налога, жестче ТП, цифровая налоговая отчетность, усиление проверок. Практическая стратегия: аудит и модели до конца 2025, обновление договорной базы, автоматизация налогов и e‑invoices, пред‑аудит готовности к проверкам. Действуйте проактивно — это экономит маржу, снижает правовые риски и риск кассовых разрывов.

CTA: Закажите налоговый аудит 2026 — получите персональный план подготовки к налоговой реформе: аудит, настройка ERP и юридическое сопровождение.

Нормативные акты и разъяснения (для удобства)

• Федеральный закон от 28.11.2025 № 425‑ФЗ (изменения в НК РФ — НДС, спецрежимы, администрирование).
• Федеральный закон № 488‑ФЗ (технологический сбор; редакция 2025/2026).
• Проект и разъяснения ФНС по новой форме декларации по НДС (вступление с I кв. 2026).
• Постановление Правительства РФ от 23.04.2025 № 530 (мягкий режим для новых плательщиков НДС при переходе).
• Позиция Конституционного Суда РФ по длящимся договорам и перерасчету цены при изменении налогового законодательства.
• Разъяснения Минфина и ФНС по налогу на прибыль (признание доходов/расходов, курсовые разницы, «иные расходы» для сближения с УСН).

Приложения и вспомогательные материалы (по запросу)

• Таблица «Ставки НДС — до/после 01.01.2026» в формате для печати.
• Шаблон уведомления контрагенту о перерасчете цены в связи с налоговыми изменениями.
• Чек‑лист настройки ERP/кассовых систем под НДС 22%.
• Скелет TP‑пакета (структура master file/local file) и список данных для comparability study.

Ключевые слова: налоги 2026, налоговые изменения 2026, изменения в налоговом законодательстве, подготовка бизнеса к налогам, НДС 2026, налог на прибыль 2026, цифровая налоговая отчетность, трансферное ценообразование, налоговые проверки 2026, налоговое планирование, снижение налоговых рисков, автоматизация налогов, электронные кассы 2026, корпоративный налог.