Верховный суд рассмотрит границы применения расчетного метода в налоговых спорах

Верховный суд РФ должен определить, в каких ситуациях недопустимо использование расчетного метода при определении налоговой недоимки. Этот способ вычисления применяется, когда у проверяемого лица отсутствуют документы, подтверждающие операции, и налоговики ориентируются на данные о сопоставимых сделках на рынке.

В споре, переданном в экономколлегию ВС, арбитражные инстанции уменьшили сумму доначислений по налогу на прибыль на 92 млн руб., учтя расходы компании на персонал. Налоговые органы добились передачи дела в суд надзорной инстанции, полагая, что учитывать такие расходы можно только по отношению к добросовестным налогоплательщикам, допустившим небрежность при выборе контрагентов.

В 2023 году межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Ленинградской области обвинила ООО «Вокфорс» в незаконном занижении налогов через формирование формального документооборота с номинальными, так называемыми «техническими», контрагентами. После корректировок налогов были предъявлены доначисления по НДС на 95,8 млн руб., по налогу на прибыль на 92 млн руб. и штраф в размере 21,4 млн руб.

Арбитражные суды трех инстанций признали, что компания создала условия для применения вычетов по НДС через формальные документы и не доказала фактическое исполнение обязательств контрагентами. В части налога на прибыль суды, однако, сочли возможным применение расчетного метода.

Компания настаивала на применении расчетного метода для определения недоимки по налогу на прибыль с учётом затрат на трудовые ресурсы. Она указала, что формула налогового органа не учитывает в полном объёме потребность в работниках для выполнения объема работ, а также расходы на получение разрешений для иностранных работников, аренду, организацию питания, жильё и медицинское обслуживание.

Суды приняли расчет налогоплательщика, отметив отсутствие обоснованного контррасчета со стороны инспекции, вследствие чего доначисление по налогу на прибыль в сумме 92 млн руб. было признано незаконным. Налоговая инспекция обжаловала эти решения и потребовала признать неприменимым расчетный метод и исключить учет расходов в подобных ситуациях.

Инспекция указывает, что расчетный метод уместен при отсутствии подтверждающих документов или нарушениях учёта в случаях, когда налогоплательщик не участвовал в умышленном уклонении, а лишь проявил недостаточную осмотрительность при выборе контрагентов. Претензии к «Вокфорсу» базируются на создании формального документооборота с участием номинальных компаний, что, по мнению инспекции, исключает возможность учитывать расходы.

Налоговый орган также отметил, что расходы могут быть приняты к учёту, если компания предоставит сведения и документы о реальных исполнителях, позволившие бы их обложить налогами и вывести операции из теневого оборота. Верховный суд признал позицию инспекции заслуживающей внимания и передал дело в экономколлегию для рассмотрения; слушание назначено на 25 марта.

Федеральная налоговая служба ранее изложила позицию в письме от 10 марта 2021 года, в котором указано на недопустимость применения расчетного метода в отношении лиц, намеренно организовавших формальный документооборот с номинальными компаниями. В ведомстве отметили отсутствие операций на рыночных условиях, сопоставимых с деятельностью аналогичных налогоплательщиков в рассматриваемом деле.

12 января прокуратура Санкт-Петербурга утвердила обвинительное заключение по уголовному делу в отношении бывнего генерального директора ООО «Вокфорс». Ему предъявлено обвинение в уклонении от уплаты налогов в особо крупном размере: следствие полагает, что в декларациях были указаны заведомо ложные сведения о финансовых отношениях с 11 контрагентами, что привело к занижению суммы НДС более чем на 95 млн руб.