Верховный суд разрешил вычет НДС за бесплатные импортные запчасти для бизнеса

Высший суд России разрешил применять вычет НДС, уплаченный при ввозе иностранных запчастей, даже если они доставлены бесплатно. Главное условие — уплата налога на границе и использование товаров в производстве или перепродаже. Это решение было принято в ходе арбитражного спора с Мурашинским фанерным заводом, который приобрел запчасти для замены дефектных деталей по гарантии. Предприниматели отмечают важность этого решения для всех предприятий, работающих с импортным оборудованием.

Суд рассмотрел спор между заводом и кировской налоговой инспекцией. В 2019 году завод купил оборудование у зарубежных поставщиков, уплатил налог при ввозе и заявил его к вычету. Проблем не возникло. Однако в 2022 году, когда он импортировал запчасти для замены деталей, налоговики выступили против. Они отказали заводу в возмещении НДС, уплаченного за бесплатные запчасти, что привело к налоговой задолженности.

Завод обратился в суд, но первая инстанция и апелляция поддержали налоговую инспекцию. Однако Верховный суд установил, что детали, полученные бесплатно на замену, также подпадают под налогообложение. Экономколлегия подтвердила, что завод выполнил все условия для вычета НДС и решения налоговой инспекции были признаны недействительными.

ФНС отказала комментировать это решение.

Руководитель налоговой практики K&P.Group Виктория Канишевская подчеркивает значимость позиции ВС, поскольку ранее подобные дела не передавались в коллегию, а практика в основном складывалась в пользу налоговых органов. Старший налоговый консультант Tax Compliance Сергей Иванов отмечает, что суды часто фокусировались на формальном отсутствии оплаты за товары, не учитывая, что поставка гарантийных запчастей является частью первоначальной сделки по продаже оборудования. Партнер МЭФ Legal Вадим Зарипов поясняет, что стоимость новых деталей и ремонта уже заложена продавцом в цену поставленного оборудования.

Управляющий партнер АБ «Залесов, Тимофеев, Гусев и партнеры» Евгений Тимофеев отмечает, что завод обязан платить НДС при ввозе запчастей, поскольку для таможни не имеет значения, был ли товар оплачен или поставлен бесплатно. Таможенные органы не анализируют договорные условия и источники поставки, их задача — расчет и взыскание таможенных платежей, включая НДС, добавляет господин Иванов. Следовательно, продажа даже бесплатно поставленных запчастей подлежит обложению входным НДС, который может быть впоследствии вычтен (или возмещен) при соблюдении установленных условий со стороны ВС. А неуплата НДС, подчеркивает гендиректор национальной юридической компании «Митра» Юрий Мирзоев, приводит к тому, что товар не может быть растаможен, и начисляются штрафы.

В связи с этим юристы поддерживают позицию ВС. Уплата НДС при ввозе является составной частью производственных издержек, необходимых для обеспечения реализации товаров и услуг, по которым завод уже уплатил НДС, уточняет Сергей Иванов. Если предприятие не способно вернуть уплаченный на входе НДС из бюджета, это эквивалентно введению дополнительного налога, что противоречит основным принципам налогообложения и увеличивает налоговое бремя на бизнес, обозначает господин Мирзоев. Поэтому решение ВС с описанием четырех конкретных условий будет чрезвычайно ценным для всех рассмотрений бизнеса о праве на вычет таможенного НДС, считает господин Зарипов.

«Несмотря на то, что ввоз оборудования за последнее время стал сложным, российские компании все равно продолжают его закупать для модернизации производства»,— отмечает госпожа Канишевская. Ситуации с бесплатной поставкой гарантийных запчастей, соглашается Сергей Иванов, встречаются в секторах, работающих с высокотехнологичным и сложным оборудованием, имеющим длительный производственный цикл и гарантию. Решения ВС особенно важны для промышленности обработки материалов, машиностроения, автомобильной и энергетической отраслей, добавляет Юрий Мирзоев. Более того, такой подход может быть применен, например, к ввозу пробных образцов или материалов для проверки и тестирования, считает Сергей Иванов.